想移民怎么做资产规划

资产申报，是高净值人群在移民的时候绕不开的一道关卡，要不要申报，申报多少都是学问。

首先申报是一定要的，我们很多时候说到的移民资产申报都会把美国搬出来说，毕竟这是一个号称“世上只有死亡和纳税不可避免”的国度，拥有世界上最完善的税收制度和征收能力。

我们听过这样的故事：给在美国当地的孩子买了房产，在父母过时候子女想要拿到父母遗留的房产，还需要去借钱先交掉遗产税后才能拿到房子；一名持有美国绿卡的中国公民，因为隐瞒未报中国境内的金融账户，将面临最高五年监禁的刑事处罚，以及25万元的民事罚款等等。

我们还听说过这样的故事：亚马逊，2017年利润56亿美元，零纳税；2018年利润112亿美元，又是零纳税，而且根据联邦税法，政府还要倒贴给亚马逊2.66亿美元税款......跨国公司有避税的方法，个人也有，比如说瑞士的“综合性税制”，只要定居瑞士缴纳房屋租金乘以5的税款，其他全球范围内的个人所得都不用交税；建立慈善基金让富人既不脱离母国国籍，又避免极高的遗产税等等。

这些都是活生生的例子，只有全盘的了解各地的相关法律法规，才能在合法的前提下让财富不至于因为税收和大幅度的缩水，能够更好的传承下去。

和税务密切相关的两个法案

在进行资产规划前，首先要了解和其紧密相关的两个税务法案——FATCA和CRS。

FATCA：ForeignAccount Tax Compliance Act,，俗称“肥咖条款”。由美国国税局起草，2010年国会立法通过，2014年7月1日起正式执行。该法要求国外金融机构向美国国内税务署提交美国客户的详细账户资料，以打击利用海外账户逃税的行为。如果不予以配合的，美国可以依照肥咖法案对这些金融机构征收30%的惩罚性课税。

FATCA啃的第一个硬骨头就是以“避税天堂”而闻名的瑞士银行，最后向美国国税局（IRS）交出了4000多个美国公民账户信息及7.8亿美元罚款。紧接着还有法国的巴黎银行、德国的德意志银行、汇丰银行等等。FATCA实施到现在，为国美政府直接追回税款200多亿美金。

在中国大陆，近1800家金融机构，包括工商银行、建设银行在内的众多金融机构，都在配合美国的FATCA。根据法案的要求，如果你是美国税务居民，或者疑似美国税务居民，在这些金融机构里面的个人账务存款5万美金以上，银行需要向美国政府申报；100万美金以上的银行要手动进行尽职调查。企业账户在25万美金以上、海外保单资产现金价值在25万美金以上的，也同样需要向美国政府申报。

CRS：Common ReportingStandard，是经济合作与发展组织(OECD)公布的《金融账户涉税信息自动交换标准》，即为全球范围内的金融账户涉税信息自动交换“统一报告标准”，所有签署CRS的国家和地区都要在本国金融机构实行这一统一标准，并与其他签署国家和地区交换掌握的对方居民的金融账户信息。

简单的说，就是各国政府之间相互通报对方公民在自己国家的财产信息，实现居民金融账户信息透明化，以避免偷漏税、洗钱等。

CRS的作用在于信息交换之后，政府有权来追溯资金来源。这个钱是怎么来的，公司说的还是个人所得？然后是有权来追溯缴税情况，有没有完税证明。最后是要问你钱是怎么出去的，政府掌握这些数据并保留追诉的权利。

现在银行开户都要求填写一份表格，表明你是否为美国税务居民。如果选择是，银行会要求你提供美国的SNN number，也就是你的税务识别号，这个账号信息在每年度末要上报给美国政府，这是对金融机构的一个强制要求。如果选择不是，则要写下仅为中国税务居民的承诺。

我们很多人是在持有中国护照的同时拿着美国绿卡，这就会受到FATCA和CRS的双重的影响。

在美国，高资产不是问题，高收入也不是问题，要交税的高收入才是问题。很多人一开始对美国的税务体制并不了解，在申报的时候做了零申报，那未来他就会有很大的麻烦，名下的合法资产失去了洗白的机会。

所以在第一次登陆美国并成为税务居民之前，一定要做好全球资产配置的整体规划。在移民之前，我们赚的所有钱都和美国没有关系，但是移民后这些钱产生的增值就会和美国有关系了。

简单的来说就是我有一百块钱，这个是移民之前赚到的。然后这100块在移民之后又赚到了100块，合计200，增值的100块就需要缴税，叫它资本利得税。所以在移民后许多人不敢申报这是错误的，如果不申报，把自己合理合法完税的资产反倒变成了非法资产，以后再把资产进入美国的时候，就会说不清楚到底是之前已经赚到的还是移民后才赚到了。

财税规划四大利器

那么移民前的资产怎么申报？我们中国人的资产类别基本上分为三大类：流动资产、海外房产以及公司股份。

在税务规划和财富传承当中，随着年龄的增长财富传承的工具可以为我们所用的会越来越少。当四十岁的时候可以选择的金融工具很多，比如说人寿保单、家族信托、或者生前赠予、遗嘱。当年龄增加到70岁的时候，很多就不能用了。因为像人寿保单是跟年龄挂钩的，70岁时只能用一些家族信托或者生前赠与。到九十岁的时候，我们能用的只剩下遗嘱了。

美国财税规划有四大利器：第一是房产，第二是信托。有一些信托是属地原则的，任何国家资产只能放在属地的信托里面，不能把美国的资产放在一个其他国家的信托里面。如果我们把中国资产放到美国信托里面，中国法律也是不允许的。第三是人寿保单，美国家庭会运用人寿保单做传承和规划。第四如果资产大到一定程度，还可以通过美国的慈善基金会来解决。比如说我们比较熟悉的盖茨基金会。

房地产资产：长期来看在美国这是一个对冲通货膨胀的资产类别。在美国过往一百年的房地产涨跌历史里，平均收益只有4%左右。这意味着在美国房地产投资仅仅是用来对抗通货膨胀仅此而已。

但在美国自住房是有税收好处的。只要过去5年住满2年，每个房主就有25万免税额度。认定自住房需要两个条件：1.你的纳税地址为该房屋所在。2.驾照地址为该房屋。比如你每年申报税表，这个邮寄地址就会默认这是你的自住房。一个房主是25万，两个人就是50万。

举个例子：在美国买的房产100万增值到150万卖掉，如果一个家庭夫妻就可以减去50万的免征额。房子增值部分就不用交税了。

那么对于价值高于50万或投资房怎么办?投资房有没有税务豁免的好处呢?也是有的，可以用1031交换。当然这个有严格的时间限制，有具体的交换机构来帮我们完成。首先卖掉旧的房产，把卖房所得投入到一处新的房产。大家注意这部分不是免税，是缓税。

给大家再举一个例子：犹太人四十年前在曼哈顿岛上买了很多商业地产，当时是以100万美金买入价买的。这些年他们持有的地产已经价值5000万了。但他们这个群体非常擅长用1031交换。比如说100万的房子卖掉，买个200万的，再由200万换到300万，再换到1000万、2000万，最终换到5000万的商业地产。100万到5000万之间增值的资本利得税，是一直在顺延的，最终顺延到遗产税。

很多人对美国的遗产税有一个误解。觉得美国税赋太重，全球征税。而且美国的遗产税将近50%很恐怖。加拿大虽然没有遗产税，但加拿大的资本利得税，一辈子都逃不掉，成本甚至比遗产税还要恐怖。美国税改后夫妻两人有1150万美元左右的免税额度。高于部分也有筹划的可能。

第二个资产人寿保单。美国的人寿保单跟中国、香港的不太一样。我们大多数人去香港购买都是年金类人寿保单。美国的人寿保单怎样从税务的角度帮助大家呢?美国税法里有针对人寿保单的减免，在带有投资机制的人寿保单里，所有投资增值都是不用交资本利得税的，跟刚才讲的房产一样。这部分是缓税的。以后可以通过保单借贷拿出来用，让保单里赚到的每一分钱都是免税的。

美国的遗产税和赠予税，这两个常常拿出来一起讲，好比孪生兄弟。美国最先立法的是遗产税。但是很多聪明的美国人发现遗产税有漏洞。也就是说如果在世的时候把钱给下一代，就不叫遗产了，就躲避掉了遗产税的成本。所以后来马上就立法了赠予税。由于遗产税和赠予税的成本是一样的。无论是现在给，还是百年之后给，税务成本都相同，大家再也无法利用赠予税来规避了。

怎么用遗产的方式传承财富，中美是不同的。给大家举一个例子，一千万的资产，我们传统的中国人会怎么给?他会留给儿女儿子各五百万。孩子要不要承受这个遗产税的成本?当然，这个是避免不了的。美国人会怎么给呢?美国人选择自己花掉800万，用剩下的200万做一个1500万的人寿保单，用高杠杆给儿子女儿各750万。而且规划后完全没有遗产税。今天很多美国家庭都会用这种方法来进行传承。

最后大家还记不记得刚才讲的犹太人?40年前100万在曼哈顿岛上投资房产，使用1031一路把今天的市值交换到5000万，这些年的增值，都是缓税的。最终他们把这个成本转嫁到遗产税上。因为根据美国的遗产税和资本利得税，你只需要选择一个税来交，不用两个都交。4000多万的资本利得增值，最终把这个成本转嫁到遗产税上。

那很多人可能会有一个疑问，资本利得税的税率是20%，遗产税的税率将近50%，为什么把20%的税率转嫁到50%的税率上呢?首先因为资本利得税不能规划,遗产税却可以规划。而且今天美国的每一个家庭都在规划。所以在美国有多大的资产，都会有相对应的金融工具来进行规划。

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